На данной странице вы найдете информацию по преференциям и налоговым вычетам как для юридических, так и для физических лиц.
1. Применимое законодательство
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от «05» августа 2000 г. №117-ФЗ (далее – «Налоговый кодекс РФ»);
- Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от «23» января 2018 г. №03-03-07/3443;
- Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от «18» сентября 2020 г. №03-03-06/2/82006 «Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного некоммерческим организациям».
2. Налоговые вычеты для физических лиц (граждан)
Понятие «социального вычета» закреплено в Налоговом кодексе (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Социальный вычет означает сумму пожертвований, сделанных гражданином в течение календарного года, на которую уменьшается налоговая база по налогу на доход физических лиц (НДФЛ).
При совершении пожертвования в Фонд Вы имеете право на социальный вычет, если:
- являетесь налоговым резидентом Российской Федерации (т. е. Ваше фактическое пребывание в Российской Федерации составляет не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
- имеете доход, облагаемый НДФЛ, за исключением доходов от долевого участия в организациях, налоговая база по которым формируется без учета налоговых вычетов.
Вы можете рассчитывать на получение налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (за календарный год) и подлежащего налогообложению. Остаток неиспользованного вычета на следующий год не переносится.
Предоставить Социальный вычет может только налоговый орган на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Подать ее необходимо по окончании календарного года, в котором Вы совершили пожертвование.
Если Вы планируете осуществить пожертвование путем передачи имущества (а не денежных средств), то Вам важно знать, что:
- налоговые органы учитывают фактически произведенные расходы на приобретение указанного имущества в соответствии с договором купли-продажи или иным возмездным договором, по которому Вы приобрели имущество;
- при отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение имущества (например, если Вам имущество подарили) сумма соответствующего Социального вычета равна нулю. То есть получить Социальный вычет с имущества, которое Вам было подарено, а не которое Вы приобрели сами – нельзя.
Для получения Социального вычета Вам необходимо предоставить:
- платежные документы, подтверждающие перечисление пожертвования и его назначение: квитанции к приходным ордерам, платежные поручения, выписки с банковского счета и т.д.;
- договоры пожертвования, договоры на оказание благотворительной помощи и т.д. Если пожертвование производилось в натуральной форме, то важно, чтобы это было прямо отражено в договоре с указанием оценочной стоимости передаваемого имущества и актом приема-передачи пожертвования в приложении;
- документы, подтверждающие статус Фонда и цель перечисления пожертвования (в том числе, копии учредительных документов, бюджетной сметы, лицензий и т.д.). Данные документы предоставляются Фондом по запросу жертвователей;
- справка (справки) о доходах по форме 2-НДФЛ, выданная налоговым агентом (агентами), от которого физическое лицо получало доходы. Указанная справка (справки) позволяет определить размер полагающегося Социального вычета.
Федеральная налоговая служба в своих письмах и разъяснениях подчеркивает, что перечень документов являются исчерпывающими и расширенному толкованию не подлежит. Но мы всё же рекомендуем обратиться в свою налоговую инспекцию для получения более подробной консультации, чтобы избежать возможных спорных ситуаций уже непосредственно в процессе получения вычета.
3. Налоговые преференции для юридических лиц (организаций)
С 2020 года действующим законодательством Российской Федерации установлена преференция по налогу на прибыль для юридических лиц, осуществляющих пожертвования в социально-ориентированные некоммерческие организации. Безвозмездная передача имущества (включая денежные средства) теперь признается внереализационным расходом (по смыслу ст. 265 НК РФ).
При совершении пожертвования в Фонд Вы вправе:
- уменьшить налоговую базу (доход) на величину переданных пожертвований, но в размере не более 1% от выручки, полученной в результате реализации товаров (услуг, работ). Важно учитывать, что данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с «01» января 2020 г., т. е. на пожертвования, сделанные в течение всего 2020 года.
Но для получения вышеуказанных преференций важно, чтобы Ваша организация применяла общую систему налогообложения, а не упрощенную (УСН).
Для применения преференции Вам необходимо документально подтвердить факт осуществления пожертвования. При этом Налоговый кодекс РФ не устанавливает конкретный перечень подтверждающих документов, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета расходов. Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ это могут быть:
- документы, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо
- документы, оформленными в соответствии с применяемыми обычаями делового оборота, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
При осуществлении пожертвований в Фонд оформляются двусторонние договоры пожертвования, в котором предусматриваются все основные условия перечисления и использования. Также подтверждающим документом служит платёжное поручение с указанием на то, что это пожертвование, в назначении платежа. По запросам жертвователей Фонд предоставляет все необходимые учредительные документы, подтверждающие право жертвователей на применение налоговых преференций.